應交稅費下增值稅的明細科目小結

　　二級科目：應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調整。

　　(一)應交增值稅：(9個)

　　借方：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅。

　　貸方：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。

　　1、進項稅額：購入，接受應稅勞務時，用藍字登記借方;退回時，就紅字登記借方，只能出現在借方。

　　2、已交稅金;用于當月繳納本月增值稅

　　預交時分錄：借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款。

　　3、減免稅款：直接減免的增值稅時：

　　分錄：借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

　　貸：營業外收入。

　　4、出口抵減內銷產品應納稅額：核算按規定應免抵的稅額。兩種方式，一種按批準數，一種按申請數。

　　分錄：借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　5、轉出未交增值稅：月終轉出應繳未繳的增值稅。

　　分錄：借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅。

　　6、銷項稅額：只能記貸方，銷售時用藍字，退回時用紅字。

　　7、出口退稅：出口貨物退回的增值稅用藍字，發生退貨時用紅字。

　　出口企業當期按規定應退稅額、應免抵稅額后，

　　借：其他應收款-應收出口退稅款—增值稅

　　應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品就納稅額)

　　貸：應交稅費—就交增值稅(出口退稅)

　　8、進項稅額轉出：

　　(1)貨物因管理不善非正常損失造成的不應從銷項稅額中抵扣的：

　　借：待處理財產損溢

　　在產品、產成品、原材料等

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(2)出口貨物不得抵免稅額的部分，免稅收入征退稅率之差計算得出。當月“不得抵扣稅額”累計發生額應與本月免稅申報的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數一致。

　　分錄：借：主營業務成本

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(3)、同時，“不得抵扣稅額抵減額”用紅字做相同的分錄。

　　生產企業發生國外運費，保險，傭金費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，用紅字做上述相同分錄。

　　9、轉出多交增值稅：借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　(二)、未交增值稅：未終進轉入的應繳未繳增值稅額;按征收率計算出的應納稅款;轉入多繳的增值稅。

　　月終，轉入應繳未繳增值稅分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　月終，轉入多繳的增值稅時分錄：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的：

　　1、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，慶以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　2、納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，會計處理：

　　(1)、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額抵稅額紅字：

　　分錄：借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) (紅字)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　(2)、若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字做上述相同分錄。

　　(三)、增值稅檢查調整：稅務機關對其檢查時使用。

　　借方記：檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額。

　　貸方記：檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額。

　　調整過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費—增值稅檢查調整”替代。